{"id":43363,"date":"2020-02-10T13:00:24","date_gmt":"2020-02-10T19:00:24","guid":{"rendered":"https:\/\/www3.facturehoy.com\/home\/?p=43363"},"modified":"2020-02-10T13:20:28","modified_gmt":"2020-02-10T19:20:28","slug":"esquema-reportable-y-su-abc","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www3.facturehoy.com\/home\/esquema-reportable-y-su-abc\/","title":{"rendered":"Esquema Reportable y su ABC"},"content":{"rendered":"

Esquema reportable \u00bfQu\u00e9 es?<\/strong><\/p>\n

Es una de las reformas importantes a partir de este a\u00f1o 2020, ya que genera la obligaci\u00f3n para los asesores fiscales y para los contribuyentes de reportar al SAT los esquemas que considera que generen o puedan generar, directa o indirectamente, la obtenci\u00f3n de un beneficio fiscal en M\u00e9xico y tenga alguna de las siguientes caracter\u00edsticas:<\/p>\n

I. Evite que autoridades extranjeras intercambien informaci\u00f3n fiscal o financiera con las autoridades fiscales mexicanas<\/em>.<\/em><\/p>\n

II. Evite la aplicaci\u00f3n del art\u00edculo 4-B o del Cap\u00edtulo I, del T\u00edtulo VI, de la Ley del Impuesto sobre la Renta<\/p>\n

(obtenci\u00f3n de ingresos a trav\u00e9s de entidades transparentes fiscales o sujetas a reg\u00edmenes fiscales preferentes).<\/em><\/p>\n

III. Consista en uno o m\u00e1s actos jur\u00eddicos que permitan transmitir p\u00e9rdidas fiscales pendientes de disminuir de utilidades fiscales, a personas distintas de las que las generaron.<\/p>\n

IV. Consista en una serie de pagos u operaciones interconectados que retornen la totalidad o una parte del monto del primer pago que forma parte de dicha serie, a la persona que lo efectu\u00f3 o alguno de sus socios, accionistas o partes relacionadas.<\/p>\n

V. Involucre a un residente en el extranjero que aplique un convenio para evitar la doble imposici\u00f3n suscrito por M\u00e9xico, respecto a ingresos que no est\u00e9n gravados en el pa\u00eds o jurisdicci\u00f3n de residencia fiscal del contribuyente. Lo dispuesto en esta fracci\u00f3n tambi\u00e9n ser\u00e1 aplicable cuando dichos ingresos se encuentren gravados con una tasa reducida en comparaci\u00f3n con la tasa corporativa en el pa\u00eds o jurisdicci\u00f3n de residencia fiscal del contribuyente.<\/p>\n

VI. Involucre operaciones entre partes relacionadas en las cuales:<\/p>\n

    \n
  1. \u00a0Se trasmitan activos intangibles dif\u00edciles de valorar de conformidad con las Gu\u00edas sobre Precios de Transferencia<\/em>.<\/em><\/li>\n
  2. Se lleven a cabo reestructuraciones empresariales, en las cuales no haya contraprestaci\u00f3n por la transferencia de activos, funciones y riesgos o cuando como resultado de dicha reestructuraci\u00f3n, los contribuyentes que tributen de conformidad con el T\u00edtulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, reduzcan su utilidad de operaci\u00f3n en m\u00e1s del 20%. <\/em><\/li>\n
  3. Se transmitan o se conceda el uso o goce temporal de bienes y derechos sin contraprestaci\u00f3n a cambio o se presten servicios o se realicen funciones que no est\u00e9n remunerados;<\/em><\/em><\/li>\n
  4. No existan comparables fiables, por ser operaciones que involucran funciones o activos \u00fanicos o valiosos, o<\/li>\n
  5. Se utilice un r\u00e9gimen de protecci\u00f3n unilateral concedido en t\u00e9rminos de una legislaci\u00f3n extranjera de conformidad con las Gu\u00edas sobre Precios de Transferencia.<\/li>\n<\/ol>\n

    VII. Se evite constituir un establecimiento permanente en M\u00e9xico en t\u00e9rminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta y los tratados para evitar la doble tributaci\u00f3n suscritos por M\u00e9xico.<\/em><\/p>\n

    VIII. Involucre la transmisi\u00f3n de un activo depreciado total o parcialmente, que permita su depreciaci\u00f3n por otra parte relacionada.<\/p>\n

    IX. Cuando involucre un mecanismo h\u00edbrido definido de conformidad con la fracci\u00f3n XXIII del art\u00edculo 28 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.<\/p>\n

    X. Evite la identificaci\u00f3n del beneficiario efectivo de ingresos o activos, incluyendo a trav\u00e9s del uso de entidades extranjeras o figuras jur\u00eddicas cuyos beneficiarios no se encuentren designados o identificados al momento de su constituci\u00f3n o en alg\u00fan momento posterior.<\/p>\n

    XI. Cuando se tengan p\u00e9rdidas fiscales cuyo plazo para realizar su disminuci\u00f3n de la utilidad fiscal est\u00e9 por terminar conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta y se realicen operaciones para obtener utilidades fiscales a las cuales se les disminuyan dichas p\u00e9rdidas fiscales y dichas operaciones le generan una deducci\u00f3n autorizada al contribuyente que gener\u00f3 las p\u00e9rdidas o a una parte relacionada.<\/p>\n

    XII. Evite la aplicaci\u00f3n de la tasa adicional del 10% prevista en los art\u00edculos 140, segundo p\u00e1rrafo; 142, segundo p\u00e1rrafo de la fracci\u00f3n V; y 164 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.<\/p>\n

    XIII. En el que se otorgue el uso o goce temporal de un bien y el arrendatario a su vez otorgue el uso o goce temporal del mismo bien al arrendador o una parte relacionada de este \u00faltimo.<\/p>\n

    XIV. Involucre operaciones cuyos registros contables y fiscales presenten diferencias mayores al 20%, exceptuando aqu\u00e9llas que surjan por motivo de diferencias en el c\u00e1lculo de depreciaciones.<\/p>\n

    \u00bfQui\u00e9nes son asesores fiscales?<\/span><\/strong><\/p>\n

    Se entiende por asesor fiscal cualquier persona f\u00edsica o moral que, en el curso ordinario de su actividad realice actividades de asesor\u00eda fiscal, y sea responsable o est\u00e9 involucrada en el dise\u00f1o, comercializaci\u00f3n, organizaci\u00f3n, implementaci\u00f3n o administraci\u00f3n de la totalidad de un esquema reportable o quien pone a disposici\u00f3n la totalidad de un esquema reportable para su implementaci\u00f3n por parte de un tercero.<\/p>\n